教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿） 發(fā)布時間：2020年01月10日
第一章 總則
第一條 為加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，推動教育事業(yè)科學發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國教育法》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的各級教育行政部門、學校和其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等單位的內(nèi)部審計工作適用本規(guī)定。
第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、風險管理等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。
第四條 各單位應(yīng)當依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導體制、職責權(quán)限、工作機構(gòu)、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責任追究等。
各單位應(yīng)當加強本單位黨組織對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，健全黨領(lǐng)導相關(guān)工作的體制機制。
第五條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。
第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員
第六條 各單位應(yīng)當根據(jù)國家編制管理相關(guān)規(guī)定和管理需要，設(shè)置獨立的機構(gòu)或明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)作為內(nèi)部審計機構(gòu)，履行內(nèi)部審計職責。其中，教育部直屬高校和收支金額較大或規(guī)模較大的直屬單位應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。
第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。
第八條 各單位可以根據(jù)工作需要成立審計委員會。
教育部直屬高校應(yīng)當成立審計委員會，負責領(lǐng)導和部署單位內(nèi)部審計工作，研究制定單位內(nèi)部審計改革方案、重大政策和發(fā)展戰(zhàn)略，審議決策單位內(nèi)部審計重大事項等。
第九條 各單位可以根據(jù)工作需要建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助主要負責人管理內(nèi)部審計工作。
第十條 各單位應(yīng)當保證內(nèi)部審計工作所需人員編制，嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準，合理配備具有審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、管理、工程、信息技術(shù)等專業(yè)知識的內(nèi)部審計人員。總審計師、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、管理等專業(yè)背景或工作經(jīng)歷。
第十一條 各單位應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部審計工作特點，完善內(nèi)部審計人員考核評價制度和專業(yè)技術(shù)崗位評聘制度，保障內(nèi)部審計人員享有相應(yīng)的晉升、交流、任職、薪酬及相關(guān)待遇。
第十二條 各單位應(yīng)當支持和保障內(nèi)部審計人員通過參加業(yè)務(wù)培訓、考取職業(yè)資格、以審代訓等多種途徑接受繼續(xù)教育，提高專業(yè)勝任能力。
第十三條 各單位內(nèi)部審計機構(gòu)的變動和總審計師、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免或調(diào)動，應(yīng)當向上一級內(nèi)部審計機構(gòu)備案。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法獨立履行職責，任何單位和個人不得干涉和打擊報復(fù)。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責所需經(jīng)費，應(yīng)當列入本單位預(yù)算。
第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當嚴格遵守有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，獨立、客觀、公正地履行職責，保守工作秘密。
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責的工作。不得參與被審計單位業(yè)務(wù)活動的決策和執(zhí)行。
第十八條 在不違反國家保密規(guī)定的情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)工作需要向社會中介機構(gòu)購買審計服務(wù)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對中介機構(gòu)開展的受托業(yè)務(wù)進行指導、監(jiān)督、檢查和評價，并對采用的審計結(jié)果負責。
第十九條 各單位應(yīng)當對認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員予以表彰。
第三章 內(nèi)部審計職責權(quán)限和程序
第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，對本單位及所屬單位以下事項進行審計：
（一）貫徹落實國家重大政策措施情況；
（二）發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況；
（三）財政財務(wù)收支和預(yù)算管理情況；
（四）固定資產(chǎn)投資項目情況；
（五）內(nèi)部控制及風險管理情況；
（六）資金、資產(chǎn)、資源的管理和效益情況；
（七）辦學、科研、后勤保障等主要業(yè)務(wù)活動的管理和效益情況；
（八）本單位管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況；
（九）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況；
（十）境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動情況；
（十一）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。
第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。
第二十二條 教育部負責指導和監(jiān)督全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。地方各級教育行政部門負責指導和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。
教育行政部門指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的主要職責是：
（一）制定內(nèi)部審計規(guī)章制度；
（二）督促建立健全內(nèi)部審計制度；
（三）指導開展內(nèi)部審計工作，突出審計重點；
（四）監(jiān)督內(nèi)部審計職責履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；
（五）開展業(yè)務(wù)培訓、組織內(nèi)部審計工作交流研討；
（六）指導教育系統(tǒng)內(nèi)部審計自律組織開展工作；
（七）維護內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的合法權(quán)益；
（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。
第二十三條 各單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對所屬單位內(nèi)部審計工作進行管理、指導和監(jiān)督。
第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)具有下列權(quán)限：
（一）要求被審計單位按時報送審計所需的有關(guān)資料、相關(guān)電子數(shù)據(jù)，以及必要的計算機技術(shù)文檔；
（二）參加或列席有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；
（三）參與研究有關(guān)規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；
（四）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；
（五）檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；
（六）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；
（七）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；
（八）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人批準，有權(quán)予以暫時封存；
（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；
（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；
（十一）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、管理規(guī)范有效、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、主要負責人提出表彰建議。
第四章 內(nèi)部審計管理
第二十五條 各單位主要負責人應(yīng)當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計發(fā)現(xiàn)問題整改和審計隊伍建設(shè)等重要事項的管理?？倢徲嫀煛?nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當及時向本單位主要負責人報告內(nèi)部審計結(jié)果和重大事項。
第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當依照審計法律法規(guī)、中國內(nèi)部審計準則和實務(wù)指南、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)范等建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)范，并按規(guī)范實施審計。
第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)單位發(fā)展目標、治理結(jié)構(gòu)、管理體制、風險狀況等，科學合理地確定內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略、制定內(nèi)部審計計劃。
第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當運用現(xiàn)代審計理念和方法，堅持風險和問題導向，優(yōu)化審計業(yè)務(wù)組織方式，加強審計信息化建設(shè)，全面提高審計效率和效果。
第二十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當著眼于促進問題解決，立足于促進機制建設(shè)，對審計發(fā)現(xiàn)問題做到事實清楚、定性準確，并在分析根本原因的基礎(chǔ)上提出審計建議，通過與相關(guān)單位合作促進單位事業(yè)發(fā)展。
第三十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強自身內(nèi)部控制建設(shè)，合理設(shè)置審計崗位和職責分工、優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程，完善審計全面質(zhì)量控制。
第三十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立健全本單位及所屬單位內(nèi)部審計工作評價制度，促進提升審計業(yè)務(wù)與審計管理的專業(yè)化水平。
第三十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟責任審計的規(guī)定。
第五章 內(nèi)部審計結(jié)果運用
第三十三條 各單位應(yīng)當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，完善審計整改結(jié)果報告制度、審計整改情況跟蹤檢查制度、審計整改約談制度，推動審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。
第三十四條 各單位應(yīng)當建立健全審計結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)公開制度。
第三十五條 各單位應(yīng)當對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。
第三十六條 各單位應(yīng)當加強內(nèi)部審計機構(gòu)、紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實等工作機制。
第三十七條 各單位應(yīng)當將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為相關(guān)決策、預(yù)算安排、干部考核、人事任免和獎懲的重要依據(jù)。
第三十八條 各單位在對所屬單位開展審計時，應(yīng)當有效利用所屬單位內(nèi)部審計力量和成果。對所屬單位內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。
第三十九條 各單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、主要負責人報告的同時，應(yīng)當及時向上一級內(nèi)部審計機構(gòu)報告，并按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。
第六章 法律責任
第四十條 被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、主要負責人責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：
（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；
（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；
（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；
（四）整改不力、屢審屢犯的；
（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。
第四十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任：
（一）玩忽職守、不認真履行審計職責造成嚴重后果的；
（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；
（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；
（四）利用職權(quán)謀取私利的；
（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。
第四十二條 內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復(fù)、陷害的，主要負責人應(yīng)當及時采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第七章 附則
第四十三條 各單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定本地方、本單位內(nèi)部審計管理規(guī)定。民辦學校可以根據(jù)實際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。
第四十四條 本規(guī)定所稱企業(yè)是指教育行政部門、學校及其他教育事業(yè)單位管理的國有和國有資本占控股地位或主導地位的企業(yè)。
第四十五條 本規(guī)定由教育部負責解釋。
第四十六條 本規(guī)定自2019年 月 日起施行。教育部于2004年4月13日發(fā)布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（2004年教育部令第17號）同時廢止。